Съгласно приетата от предприятието Счетоводна Политика и Индивидуален Сметкоплан за отчитане на Приходите и Разходите се използват следните сметки:
След като са осчетоводени всички сметки, се преминава към изготвяне на приключвателните операции. Всички разходи, които не могат еднозначно да се определят към коя дейност се отнасят се разпределят пропорционално на приходите от дейностите, по които ще се разпределят.
|
Вид приход от дейността
Вид разход за разпределение |
ОБЩО |
7011 Приходи от продажба на продукт Кларк |
7012 Приходи от продажба на продукт Спарк |
7021 Приходи от продажба на стока Торк |
7022 Приходи от продажба на стока Борг |
703 Приходи от продажба на услуги |
|
Сума на приходите |
395 000,00 |
94 500,00 |
83 500,00 |
113 000,00 |
88 500,00 |
15 500,00 |
|
% от обща сума на Пр-дите |
100% |
24% |
21% |
29% |
22% |
4% |
|
Разход за канцеларски материали |
450,00 |
108,00 |
94,50 |
130,50 |
99,00 |
18,00 |
|
Факс апарат |
500,00 |
120,00 |
105,00 |
145,00 |
110,00 |
20,00 |
|
Гориво за автомобил – НЕПРИЗНАТ РАЗХОД |
210,00 |
50,40 |
44,10 |
60,90 |
46,20 |
8,40 |
|
Граждански договор |
3 000,00 |
720,00 |
630,00 |
870,00 |
660,00 |
120,00 |
|
Телефон |
2 950,00 |
708,00 |
619,50 |
855,50 |
649,00 |
118,00 |
|
Наем (на магазин) |
3 000,00 |
720,00 |
630,00 |
870,00 |
660,00 |
120,00 |
|
Застраховка на колата |
600,00 |
144,00 |
126,00 |
174,00 |
132,00 |
24,00 |
|
Наем на колата |
6 000,00 |
1 440,00 |
1 260,00 |
1 740,00 |
1 320,00 |
240,00 |
|
Нотариални услуги |
500,00 |
120,00 |
105,00 |
145,00 |
110,00 |
20,00 |
|
Разходи за заплати ДУК |
6 000,00 |
1 440,00 |
1 260,00 |
1 740,00 |
1 320,00 |
240,00 |
|
Разходи за социални осигуровки и надбавки |
1 346,25 |
323,10 |
282,71 |
390,41 |
296,18 |
53,85 |
|
Данъци за МПС – МПС и пътен данък |
850,00 |
204,00 |
178,50 |
246,50 |
187,00 |
34,00 |
|
Данък върху представителни разходи |
821,00 |
197,04 |
172,41 |
238,09 |
180,62 |
32,84 |
|
Брак |
1 676,00 |
402,24 |
351,96 |
486,04 |
368,72 |
67,04 |
|
Коледно парти |
2 000,00 |
480,00 |
420,00 |
580,00 |
440,00 |
80,00 |
|
Командировки в страната |
80,00 |
19,20 |
16,80 |
23,20 |
17,60 |
3,20 |
|
Командировки в чужбина |
205,35 |
49,28 |
43,12 |
59,55 |
45,18 |
8,22 |
|
Липса на стоки и продукти |
240,00 |
57,60 |
50,40 |
69,60 |
52,80 |
9,60 |
|
ДДС |
2,40 |
0,57 |
0,50 |
0,70 |
0,52 |
0,10 |
|
ВСИЧКО |
30 431,00 |
7 303,43 |
6 390,50 |
8 824,99 |
6 694,82 |
1 217,25 |
1. Приключване на Разходи, Свързани с Продажба на Продукт „Кларк”
• Необходими документи:
Разпределение на разходите
Счетоводна политика – в нея се определя метода, по който трябва да се разпределят разходите
• Начин на осчетоводяване:
Всички разходи по икономически елементи, които не са отнесени като част от себестойността на продукцията се разпределят пропорционално на приходите от дейностите. Приходите от продажба на продукт Кларк представляват 24% от общите приходи от продажби, следователно 24% от всички неразпределени разходи ще се отнесат по дебита на сметка 7011 отчитаща Продажбата на продукт Кларк.
• Счетоводна статия:
|
стопанска операция: |
801 |
Приключвателни операции |
вид документ: |
800 |
Счетоводна справка |
|||
|
ДЕБИТ |
КРЕДИТ |
|||||||
|
с-ка |
наименование |
сума |
с-ка |
наименование |
сума |
|||
|
7011 |
Приходи от продажба на продукт „Кларк” |
7 303,46 |
601 |
Разход за материали |
278,40 |
|||
|
аналит. |
Разход за канцеларски материали |
108,00 |
||||||
|
аналит. |
Факс апарат |
120,00 |
||||||
|
аналит. |
Гориво за автомобил |
50,40 |
||||||
|
602 |
Разход за Външни услуги |
3 852,00 |
||||||
|
аналит. |
Граждански договор |
720,00 |
||||||
|
аналит. |
Телефон |
708,00 |
||||||
|
аналит. |
Наем |
720,00 |
||||||
|
аналит. |
Застраховка на колата |
144,00 |
||||||
|
аналит. |
Наем на колата |
1 440,00 |
||||||
|
аналит. |
Нотариални услуги |
120,00 |
||||||
|
604 |
Разходи за заплати |
1 440,00 |
||||||
|
аналит. |
ДУК |
1 440,00 |
||||||
|
605 |
Разходи за социални осигуровки и надбавки |
323,10 |
||||||
|
606 |
Разходи за данъци |
401,04 |
||||||
|
аналит. |
МПС и пътен данък |
204,00 |
||||||
|
аналит. |
Данък върху представителните разходи |
197,04 |
||||||
|
609 |
Други разходи |
1 088,92 |
||||||
|
аналит. |
Брак |
402,24 |
||||||
|
аналит. |
Коледно парти |
480,00 |
||||||
|
аналит. |
Командировки в страната |
19,20 |
||||||
|
аналит. |
Командировки в чужбина |
49,28 |
||||||
|
аналит. |
Липса на стоки и продукти |
57,60 |
||||||
|
аналит. |
ДДС |
0,60 |
||||||
|
ОБЩО |
7 303,46 |
ОБЩО |
7 303,46 |
|||||
2. Приключване на Разходи, Свързани с Продажба на Продукт „Спарк”
• Необходими документи:
Разпределение на разходите
Счетоводна политика – в нея се определя метода, по който трябва да се разпределят разходите
• Начин на осчетоводяване:
Всички разходи по икономически елементи, които не са отнесени като част от себестойността на продукцията се разпределят пропорционално на приходите от дейностите. Приходите от продажба на продукт Спарк представляват 21% от общите приходи от продажби, следователно 21% от всички неразпределени разходи ще се отнесат по дебита на сметка 7012 отчитаща Продажбата на продукт Спарк.
• Счетоводна статия:
|
стопанска операция: |
801 |
Приключвателни операции |
вид документ: |
800 |
Счетоводна справка |
|||
|
ДЕБИТ |
КРЕДИТ |
|||||||
|
с-ка |
наименование |
сума |
с-ка |
наименование |
сума |
|||
|
7012 |
Приходи от продажба на продукт „Спарк” |
6 390,50 |
601 |
Разход за материали |
243,60 |
|||
|
аналит. |
Разход за канцеларски материали |
94,50 |
||||||
|
аналит. |
Факс апарат |
105,00 |
||||||
|
аналит. |
Гориво за автомобил |
44,10 |
||||||
|
602 |
Разход за Външни услуги |
3 370,50 |
||||||
|
аналит. |
Граждански договор |
630,00 |
||||||
|
аналит. |
Телефон |
619,50 |
||||||
|
аналит. |
Наем |
630,00 |
||||||
|
аналит. |
Застраховка на колата |
126,00 |
||||||
|
аналит. |
Наем на колата |
1 260,00 |
||||||
|
аналит. |
Нотариални услуги |
105,00 |
||||||
|
604 |
Разходи за заплати |
1 260,00 |
||||||
|
аналит. |
ДУК |
1 260,00 |
||||||
|
605 |
Разходи за социални осигуровки и надбавки |
282,71 |
||||||
|
606 |
Разходи за данъци |
350,91 |
||||||
|
аналит. |
МПС и пътен данък |
178,50 |
||||||
|
аналит. |
Данък върху представителните разходи |
172,41 |
||||||
|
609 |
Други разходи |
882,78 |
||||||
|
аналит. |
Брак |
351,96 |
||||||
|
аналит. |
Коледно парти |
420,00 |
||||||
|
аналит. |
Командировки в страната |
16,80 |
||||||
|
аналит. |
Командировки в чужбина |
43,12 |
||||||
|
аналит. |
Липса на стоки и продукти |
50,40 |
||||||
|
аналит. |
ДДС |
0,50 |
||||||
|
ОБЩО |
6 390,50 |
ОБЩО |
6 390,50 |
|||||
3. Приключване на Разходи, Свързани с Продажба на Стоки „Торк”
• Необходими документи:
Разпределение на разходите
Счетоводна политика – в нея се определя метода, по който трябва да се разпределят разходите
• Начин на осчетоводяване:
Всички разходи по икономически елементи, които не са отнесени като част от себестойността на продукцията се разпределят пропорционално на приходите от дейностите. Приходите от продажба на стоки Торк представляват 29% от общите приходи от продажби, следователно 29% от всички неразпределени разходи ще се отнесат по дебита на сметка 7021 отчитаща Продажбата на стоки Торк.
• Счетоводна статия:
|
стопанска операция: |
801 |
Приключвателни операции |
вид документ: |
800 |
Счетоводна справка |
|||
|
ДЕБИТ |
КРЕДИТ |
|||||||
|
с-ка |
наименование |
сума |
с-ка |
наименование |
сума |
|||
|
7021 |
Приходи от продажба на стоки „Торк” |
8 824,90 |
601 |
Разход за материали |
336,40 |
|||
|
аналит. |
Разход за канцеларски материали |
130,50 |
||||||
|
аналит. |
Факс апарат |
145,00 |
||||||
|
аналит. |
Гориво за автомобил |
60,90 |
||||||
|
602 |
Разход за Външни услуги |
4 654,50 |
||||||
|
аналит. |
Граждански договор |
870,00 |
||||||
|
аналит. |
Телефон |
855,50 |
||||||
|
аналит. |
Наем |
870,00 |
||||||
|
аналит. |
Застраховка на колата |
174,00 |
||||||
|
аналит. |
Наем на колата |
1 740,00 |
||||||
|
аналит. |
Нотариални услуги |
145,00 |
||||||
|
604 |
Разходи за заплати |
1 740,00 |
||||||
|
аналит. |
ДУК |
1 740,00 |
||||||
|
605 |
Разходи за социални осигуровки и надбавки |
390,41 |
||||||
|
606 |
Разходи за данъци |
484,59 |
||||||
|
аналит. |
МПС и пътен данък |
246,50 |
||||||
|
аналит. |
Данък върху представителните разходи |
238,09 |
||||||
|
609 |
Други разходи |
1 219,09 |
||||||
|
аналит. |
Брак |
486,04 |
||||||
|
аналит. |
Коледно парти |
580,00 |
||||||
|
аналит. |
Командировки в страната |
23,20 |
||||||
|
аналит. |
Командировки в чужбина |
59,55 |
||||||
|
аналит. |
Липса на стоки и продукти |
69,60 |
||||||
|
аналит. |
ДДС |
0,70 |
||||||
|
ОБЩО |
8 824,99 |
ОБЩО |
8 824,99 |
|||||
4. Приключване на Разходи, Свързани с Продажба на Стоки „Борг”
• Необходими документи:
Разпределение на разходите
Счетоводна политика – в нея се определя метода, по който трябва да се разпределят разходите
• Начин на осчетоводяване:
Всички разходи по икономически елементи, които не са отнесени като част от себестойността на продукцията се разпределят пропорционално на приходите от дейностите. Приходите от продажба на стоки Борк представляват 22% от общите приходи от продажби, следователно 22% от всички неразпределени разходи ще се отнесат по дебита на сметка 7022 отчитаща Продажбата на стоки Борк.
• Счетоводна статия:
|
стопанска операция: |
801 |
Приключвателни операции |
вид документ: |
800 |
Счетоводна справка |
|||
|
ДЕБИТ |
КРЕДИТ |
|||||||
|
с-ка |
наименование |
сума |
с-ка |
наименование |
сума |
|||
|
7022 |
Приходи от продажба на стоки „Борг” |
6 694,80 |
601 |
Разход за материали |
255,20 |
|||
|
аналит. |
Разход за канцеларски материали |
99,00 |
||||||
|
аналит. |
Факс апарат |
110,00 |
||||||
|
аналит. |
Гориво за автомобил |
46,20 |
||||||
|
602 |
Разход за Външни услуги |
3 531,00 |
||||||
|
аналит. |
Граждански договор |
660,00 |
||||||
|
аналит. |
Телефон |
649,00 |
||||||
|
аналит. |
Наем |
660,00 |
||||||
|
аналит. |
Застраховка на колата |
132,00 |
||||||
|
аналит. |
Наем на колата |
1 320,00 |
||||||
|
аналит. |
Нотариални услуги |
110,00 |
||||||
|
604 |
Разходи за заплати |
1 320,00 |
||||||
|
аналит. |
ДУК |
1 320,00 |
||||||
|
605 |
Разходи за социални осигуровки и надбавки |
296,18 |
||||||
|
606 |
Разходи за данъци |
367,62 |
||||||
|
аналит. |
МПС и пътен данък |
187,00 |
||||||
|
аналит. |
Данък върху представителните разходи |
180,62 |
||||||
|
609 |
Други разходи |
924,80 |
||||||
|
аналит. |
Брак |
368,72 |
||||||
|
аналит. |
Коледно парти |
440,00 |
||||||
|
аналит. |
Командировки в страната |
17,60 |
||||||
|
аналит. |
Командировки в чужбина |
45,18 |
||||||
|
аналит. |
Липса на стоки и продукти |
52,80 |
||||||
|
аналит. |
ДДС |
0,50 |
||||||
|
ОБЩО |
6 694,80 |
ОБЩО |
6 694,80 |
|||||
5. Приключване на Разходи, Свързани с Продажба на Услуги
• Необходими документи:
Разпределение на разходите
Счетоводна политика – в нея се определя метода, по който трябва да се разпределят разходите
• Начин на осчетоводяване:
Всички разходи по икономически елементи, които не са отнесени като част от себестойността на продукцията се разпределят пропорционално на приходите от дейностите. Приходите от продажба на Услуги представляват 4% от общите приходи от продажби, следователно 4% от всички неразпределени разходи ще се отнесат по дебита на сметка 703 отчитаща Продажбата на Услуги.
• Счетоводна статия:
|
стопанска операция: |
801 |
Приключвателни операции |
вид документ: |
800 |
Счетоводна справка |
|||
|
ДЕБИТ |
КРЕДИТ |
|||||||
|
с-ка |
наименование |
сума |
с-ка |
наименование |
сума |
|||
|
703 |
Приходи от продажба на Услуги |
1 217,25 |
601 |
Разход за материали |
46,40 |
|||
|
аналит. |
Разход за канцеларски материали |
18,00 |
||||||
|
аналит. |
Факс апарат |
20,00 |
||||||
|
аналит. |
Гориво за автомобил |
8,40 |
||||||
|
602 |
Разход за Външни услуги |
642,00 |
||||||
|
аналит. |
Граждански договор |
120,00 |
||||||
|
аналит. |
Телефон |
118,00 |
||||||
|
аналит. |
Наем |
120,00 |
||||||
|
аналит. |
Застраховка на колата |
24,00 |
||||||
|
аналит. |
Наем на колата |
240,00 |
||||||
|
аналит. |
Нотариални услуги |
20,00 |
||||||
|
604 |
Разходи за заплати |
240,00 |
||||||
|
аналит. |
ДУК |
240,00 |
||||||
|
605 |
Разходи за социални осигуровки и надбавки |
53,85 |
||||||
|
606 |
Разходи за данъци |
66,84 |
||||||
|
аналит. |
МПС и пътен данък |
34,00 |
||||||
|
аналит. |
Данък върху представителните разходи |
32,84 |
||||||
|
609 |
Други разходи |
168,16 |
||||||
|
аналит. |
Брак |
67,04 |
||||||
|
аналит. |
Коледно парти |
80,00 |
||||||
|
аналит. |
Командировки в страната |
3,20 |
||||||
|
аналит. |
Командировки в чужбина |
8,22 |
||||||
|
аналит. |
Липса на стоки и продукти |
9,60 |
||||||
|
аналит. |
ДДС |
0,10 |
||||||
|
ОБЩО |
1 217,25 |
ОБЩО |
1 217,25 |
|||||
6. Приключване на Приходи от Продажби
• Необходими документи:
Състояния на сметките от гр.70 или Оборотна ведомост – за да се видят резултатите от продажбите.
Счетоводна политика – в нея се определя метода, по който трябва да се разпределят разходите
• Начин на осчетоводяване:
Сметките от гр.70, с изключение на сметка 705 Приходи от финансирания, отчитат продажбите на стоки, услуги и други, по кредита на тези сметки се отчитат получените приходи, а по дебита – направените разходи и себестойността на продадените материални запаси или активи. В зависимост от резултата от продажбата, преди да се приключат сметките могат да имат дебитно или кредитно салдо. Дебитното салдо означава, че във връзка с тази продажба разходите са повече от получените приходи и разликата трябва да се отнесе като загуба. Кредитното салдо означава, че приходите от продажбата превишават направените разходи и резултатът от продажбата трябва да се отнесе като печалба. В разглежданият пример всички сметки от гр. 70 са с кредитни салда, които ще се приключат като се дебитират сметките от гр.70 и се кредитира сметка Печалби и Загуби от текущата година.
• Счетоводна статия:
|
стопанска операция: |
801 |
Приключвателни операции |
вид документ: |
800 |
Счетоводна справка |
|||
|
ДЕБИТ |
КРЕДИТ |
|||||||
|
с-ка |
наименование |
сума |
с-ка |
наименование |
сума |
|||
|
7011 |
Приходи от продажба на продукт „Кларк” |
39 196,54 |
123 |
Печалби и Загуби то текущата година |
222 519,00 |
|||
|
7012 |
Приходи от продажба на продукт „Спарк” |
33 229,50 |
|
|||||
|
7021 |
Приходи от продажба на стоки „Торк” |
68 175,01 |
||||||
|
7022 |
Приходи от продажба на стоки „Борг” |
51 805,02 |
||||||
|
703 |
Приходи от продажба на услуги |
14 282,75 |
|
|||||
|
704 |
Приходи от наем |
1 500,00 |
||||||
|
705 |
Приходи от финансирания |
14 300,00 |
||||||
|
709 |
Приходи от други продажби |
30,00 |
||||||
|
ОБЩО |
222 519,00 |
ОБЩО |
222 519,00 |
|||||
7. Приключване на Финансовите Разходи
• Необходими документи:
Състояния на сметките от гр.62 или Оборотна ведомост – за да се видят салдата по сметките.
• Начин на осчетоводяване:
Сметките от гр.62 се приключват като се кредитират, срещу дебитиране на сметка 123 Печалби и Загуби от текущата година и отнасяне на натрупаните финансови разходи като загуба.
• Счетоводна статия:
|
стопанска операция: |
801 |
Приключвателни операции |
вид документ: |
800 |
Счетоводна справка |
|||
|
ДЕБИТ |
КРЕДИТ |
|||||||
|
с-ка |
наименование |
сума |
с-ка |
наименование |
сума |
|||
|
123 |
Печалби и Загуби от текущата година |
5 504,30 |
621 |
Разходи за лихви |
208,40 |
|||
|
|
624 |
Разходи по валутни операции |
5 028,90 |
|||||
|
|
629 |
Други финансови разходи |
267,00 |
|||||
|
ОБЩО |
5 504,30 |
ОБЩО |
5 504,30 |
|||||
8. Приключване на Финансовите Приходи
• Необходими документи:
Състояния на сметките от гр.72 или Оборотна ведомост – за да се видят салдата по сметките.
• Начин на осчетоводяване:
Сметките от гр.72 се приключват като се дебитират, срещу кредитиране на сметка 123 Печалби и Загуби от текущата година и отнасяне на натрупаните финансови приходи като печалба
• Счетоводна статия:
|
стопанска операция: |
801 |
Приключвателни операции |
вид документ: |
800 |
Счетоводна справка |
|||
|
ДЕБИТ |
КРЕДИТ |
|||||||
|
с-ка |
наименование |
сума |
с-ка |
наименование |
сума |
|||
|
721 |
Приходи от лихви |
27,00 |
123 |
Печалби и Загуби от текущата година |
50 145,97 |
|||
|
722 |
Приходи от дялово участие |
50 000,00 |
|
|||||
|
724 |
Приходи от валутни операции |
118,97 |
|
|||||
|
ОБЩО |
50 145,97 |
ОБЩО |
50 145,97 |
|||||
9. Начисляване на Корпоративен Данък
• Необходими документи:
Попълнена Годишна Данъчна Декларация – в нея се формира данъчния финансов резултат и се определя дължимия Корпоративен данък.
• Начин на осчетоводяване:
Изчисленият дължим Корпоративен данък се начислява, като се увеличават задълженията към бюджета, отчитани по сметка 452 Разчети за данък върху печалбата и се намалява Печалбата и Загубата от текущата година, като се дебитира сметка 123 Печалби и Загуби от текущата година.
Формиране на Данъчния Финансов Резултат:
|
Общо Приходи |
602 675,97 |
|
Общо Разходи |
335 515,30 |
|
Счетоводна Печалба |
267 160,67 |
|
Разходи, които се изключват при определяне на счетоводния финансов резултат за данъчно преобразуване Непризнат разход за гориво Коледно парти |
2 210,00 |
|
Счетоводен Финансов Резултат за Данъчни Преобразуване – Печалба |
269 370,67 |
|
Увеличения на финансовия резултат Счетоводни амортизации Брак на материални запаси – непризнат Липса на стоки и продукция - непризнати |
24 007,66 |
|
Намаления на финансовия резултат Данъчни амортизации |
22 091,66 |
|
Данъчна Печалба |
271 286,67 |
|
Полагащ се Корпоративен Данък 10% |
27 128,67 |
• Счетоводна статия:
|
стопанска операция: |
801 |
Приключвателни операции |
вид документ: |
800 |
Счетоводна справка |
|||
|
ДЕБИТ |
КРЕДИТ |
|||||||
|
с-ка |
наименование |
сума |
с-ка |
наименование |
сума |
|||
|
123 |
Печалби и Загуби от текущата година |
27 128,67 |
452 |
Разчети за данък върху печалбата |
27 128,67 |
|||
|
ОБЩО |
27 128,67 |
ОБЩО |
27 128,67 |
|||||
Коментари