Договор за безвъзмездно финансиране на услуга

ОПИСАНИЕ на Стопанската операция:

Ние от Алфа ООД сме кандидатствали по ОП „Конкурентоспособност” с цел финансиране и стимулиране на нашата дейност чрез покриването на извършени разходи във връзка със сертификационен одит по проект „Сертификация по международния стандарт за качество ISO 9001:2008”. След извършения одит сме получили лиценз с валидност 12 месеца, който е в сила от 01.06.2019 г.

Финансирането е в размер 50% от стойността на извършения разход, а остатъкът от цената е за сметка на нашето дружество.

На 01.05.2019 г. е подписан рамковият договор.

На 20.05.2019 г. одитът приключва, във връзка с което доставчикът ни издава фактура за извършената услуга.

Плащането към доставчика е извършено по банков път на 21.05.2019 г., а  парите по финансирането са постъпили по нашата сметка на 01.06.2019 г.

Забележка: Алфа ООД и Делта ООД са регистрирани по ЗДДС.

ДОКУМЕНТИ, осигуряващи документалната обоснованост на сделката:

- Договор за безвъзмездно финансиране;

- Фактура за извършената от Делта ООД услуга;

- Банково извлечение.

СЪЩНОСТ НА СТОПАНСКАТА ОПЕРАЦИЯ (по-скоро от гледна точка на Алфа ООД):

• Икономическа:

Разходите представляват намаляване на икономическите изгоди през отчетния период под формата на изтичане или намаляване на активи, или понасяне на пасиви, което води до намаляване на собствения капитал, различно от намаленията, свързани с плащания към акционерите под формата на дивидент или намаляване на капитал с цел плащания към акционерите (това е еквивалентна дефиниция с тази на загуба). Разходите на предприятието изразяват стойността на ресурсите и услугите, които то използва за извършване на своята дейност. Следователно разходите са основополагащ фактор, определящ цената на продукт или услуга и степента на рационално използване на вътрешния потенциал на едно предприятие. От друга страна, разходите оказват непосредствено влияние върху крайния резултат (печалба или загуба) от дейността на всяко предприятие или сектор. Разходите на практика представляват стойността на консумираните блага. Те са основни елементи при изготвяне на калкулациите, а оттам оказват и влияние за определяне на цените на стоки, услуги, продажби и т.н.

При тази стопанска операция, от гледна точка на Алфа ООД, е реализиран един актив – Пари, срещу възникване на актив – Нефинансов разход за бъдещи периоди, чиято стойност, в едногодишен срок, ще бъде поетапно признавана на разход за външни услуги.

• Счетоводна:

За счетоводни цели третирането на безвъзмездните помощи и финансиранията от държавата става съгласно

• Данъчна:

ЗКПО:

ЗДДС: Съгласно ЗДДС извършеният одит, на базата който е издаден полученият лиценз, е услуга по смисъла на ЗДДС. Тя е облагаема доставка, което означава, че Делта е длъжна да издаде на Алфа фактура, в която да начисли 20% ДДС. Фактурата трябва да се издаде в 5-дневен срок от деня на доставката, т.е. приключването на одита.

Алфа също е регистрирана по ЗДДС и услугата е свързана с административната дейност. Това означава, че ще има право да ползва данъчен кредит, с който да намали задължението си за ДДС в съответния данъчен период – тоест да го приспадне от начисления за продажбите ДДС.

• Финансова – от страна на Алфа ООД:

ОПР: В резултат от стопанските операции

БАЛАНС: Вследствие на извършените операции

ОПП: В резултат на предоставеното финансиране

ОСК: Крайният резултат

Където: ОПР – Отчет за Приходите и Разходите | ОПП – Отчет за Паричния Поток | ОСК – Отчет за Собствения Капитал

ПОДХОД И СТЪПКИ ЗА ОСЧЕТОВОДЯВАНЕ:

Тази стопанска операция се осчетоводява при спазването на  следните стъпки:

1. Полученият лиценз се осчетоводява по дебита на сметка 651 „Нефинансови разходи за бъдещи периоди” (увеличаване на нефинансовите разходи за бъдещи периоди) и сметка 4531 „Начислен ДДС върху покупките” (увеличаване на правото на данъчен кредит по ДДС) срещу кредитиране сметка 401 „Задължения към доставчици“ (увеличаване на задълженията към доставчици).

Стойността на платения лиценз, която ще признаваме като текущ разход в продължение на дванадесет месеца, се отразява аналитично по сметка 651 „Нефинансов разход за бъдещ период”.

Получената от нас фактура се осчетоводява в отделна партида по аналитичността на Делта към сметка 401 „Задължения към доставчици“, по която ще се следи задължението, което ще се закрие с плащането в брой.

Тази счетоводна статия се записва на база получената от нас фактура, издадена от Делта ООД.

2.

3.

4. Начислението на разхода за външни услуги се осчетоводява, като се дебитира сметка 602 „Разходи за външни услуги“ (увеличаване на разходите за външни услуги) и се кредитира сметка 651 „Нефинансови разходи за бъдещи периоди” (намаление на нефинансовите разходи за бъдещи периоди).

Текущият разход за лиценз се отразява аналитично към сметка 602 „Разходи за външни услуги“ само до размера, който се отнася за текущи период (месец).

Тъй като лицензът е валиден от 01.06.2019 г. за срок от 12 месеца (1 година), като текущ разход ще се признае 1/12 от стойността му. Това означава, че за времето от 1 до 30 юни 2019 г. стойността на текущия разход ще е 5 000 лв.

Тази счетоводна статия се записва на база Счетоводна справка/Мемориален ордер.

5.

6.1

6.2

                Забележка 1: Номерът на всяка счетоводна статия (СС) съответства на описаните стъпки за осчетоводяване. В малките скоби след номера на статията е посочена датата на осчетоводяване. Прието е, че всеки постъпил документ или възникнало събитие се осчетоводява в деня на издаването му, съответно възникването му.

                Забележка 2: По принцип стопански операции се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” само в автоматизираните системи за управление и осчетоводяване (ERP), а в класическите счетоводни софтуери натрупаните приходи и разходи, съответно в групи 70 и групи 60, се приключват в сметка ”Текуща печалба/загуба” на определен период от време. За целите на примера ние приключваме операцията в сметка 123, за да можем да покажем проявлението на операцията в различните финансови отчети.

СС1 (20.05.2019): Осчетоводяване на получения лиценз в резултат на извършения одит – Фактура

Забележка: Финансирането по ОП „Конкурентоспособност” е в размер, равняващ се на 50% от стойността на извършения разход за външни услуги.

СС4 (30.06.2019): Отчитане на стойността на абонамента за един месец като текущ разход

Забележка: Тъй като е възприет брутният метод за отчитане на правителствените дарения и помощи, дарението ще се признава като приход в продължение на 1 година, на база трансформирането в текущ разход на стойността на абонамента. Месечният размер на текущия разход е 5 000 лв., а финансирането е в размер на 50%, което означава, че през първия месец ще се признае приход от финансиране в размер на 2 500 лв. (50% х 5 000 лв.)

ОБОРОТНА ВЕДОМОСТ в резултат на всички счетоводни статии:

ИЗМЕНЕНИЯ В ОТЧЕТИТЕ в резултат на всички счетоводни статии:

Забележка:

/Входящ ПП : 25 000 /

/Изходящ ПП: (60 000) /

/Нетен резултат: (35 000) /

Използвани Счетоводни сметки:

123 (Печалби и загуби от текущата година) – Активно-пасивна сметка, която показва счетоводния финансов резултат на дружеството. В случай че салдото по сметката е дебитно, това показва счетоводна Загуба (намаляване на собствения капитал). В случай че салдото по сметката е кредитно, това показва счетоводна Печалба (увеличение на собствения капитал). Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Печалба (имаме начално салдо Кт), то сметката се дебитира и се отнася в Неразпределена печалба от минали години. Ако финансовият резултат в началото на отчетния период е Загуба (имаме начално салдо Дт), то сметката се кредитира и се отнася в Непокрита загуба от минали години. В края на отчетния период сметката се дебитира срещу кредита на сметките за разходи и се кредитира срещу сметките за приходи. Така се стига до нетния счетоводен финансов резултат на дружеството за отчетния период, след което сметката отново се кредитира, за да се начисли годишният корпоративен данък.

503 (Разплащателна сметка в лв.) – Активна сметка, която показва и проследява изменението на актива Парични средства в лева по разплащателна сметка. Увеличенията на паричните средства се осчетоводяват по Дт на сметката, а намаленията се осчетоводяват по Кт на сметката. Дт оборот на сметката показва сумата на всички увеличения на паричните средства в Разплащателната сметка в левове (постъпления от клиенти, от каса, от други дебитори), а Кт оборот показва сумата на всички намаления на Разплащателната сметка в лева (плащания към доставчици или други кредитори, изтеглени от разплащателна сметка и внесени в каса в лева). Текущото и крайно салдо на сметката е Дт – показва сумата на наличните парични средства в Разплащателната сметка в лева.

Забележка: Изчерпателно описание на сметките можете да видите в глава Сметкоплан.