От 1 януари 2026 г. се въвежда възможността за прилагане в България на режима за малки предприятия в ЕС

С влизане в сила на ЗИД на ЗДДС, обнародван в Държавен вестник, бр. 115 от 30.12.2025 г., в изпълнение на задължението за въвеждане в ЗДДС на разпоредбите на Директива (ЕС) 2020/285 на Съвета от 18 февруари 2020 година за изменение на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност по отношение на специалния режим за малките предприятия и Регламент (ЕС) № 904/2010 относно административното сътрудничество и обмена на информация за целите на наблюдението на правилното прилагане на специалния режим за малките предприятия и с оглед намаляване на административната тежест и създаването на фискална среда, която да улеснява растежа и развитието на трансграничната търговия на малките предприятия, се въвежда възможността последните да прилагат режим за малки предприятия в страната или режим за малки предприятия в ЕС, съобщават от НАП.

Във връзка с промените данъчно задължените лица могат да се възползват от освобождаване от облагането с ДДС:

·       на извършените доставки с място на изпълнение на територията на страната – при прилагане на режима за малки предприятия в страната,

или

·       на извършените доставки с място на изпълнение на територията на страната и на територията на една, няколко или всички други държави членки на ЕС – при прилагане на режима за малки предприятия в ЕС.    

Въвеждането на тези режими води до промяна в правилата и основанията за регистрация по ЗДДС в зависимост от държавата по установяване на лицата, т.е. където е тяхното седалище и адрес на управление, а когато нямат такова седалище – е постоянният им адрес или обичайното им пребиваване.

Всяко данъчно задължено лице, установено в страната със седалище и адрес на управление, а когато няма такова седалище – с постоянен адрес или с обичайно пребиваване, от 01.01.2026 г. трябва да проследява ежедневно своя годишен оборот през календарната година (а не за предходните 12 последователни месеца преди текущия или за два последователни месеца, включително текущия) и когато същият надвиши прага от 51 130 евро – да подаде заявление за регистрация в 7-дневен срок от датата на надвишаване на прага. В тези случаи датата на регистрация е датата, следваща датата на надвишаване на прага.

Установените в страната лица с годишен оборот в страната, който е по-малък или равен на 51 130 евро както за текущата, така и за предходната календарна година, могат да се възползват от освобождаване от облагане с ДДС на извършените доставки с място на изпълнение на територията на страната, т.е. да прилагат т.нар. режим за малки предприятия в страната, без да е необходимо да уведомяват НАП за това. В тази връзка установените в страната лица, които към 01.01.2026 г. не са регистрирани по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1 от ЗДДС, следва да изчислят годишния си оборот за 2025 г. и в 7-дневен срок да подадат заявление за регистрация по ЗДДС, ако този оборот надвишава прага от 51 130 евро.

Режимът за малки предприятия в ЕС от 01.01.2026 г. може да се прилага в страната от установени в страната или в друга държава членка на ЕС данъчно задължени лица с годишен оборот в страната, който е по-малък или равен на 51 130 евро и/или годишен оборот в Съюза, който е по-малък или равен на 100 000 евро както за текущата, така и за предходната календарна година. Установените в страната лица могат да прилагат в страната този режим само когато извършват и доставки с място на изпълнение на територията на друга държава членка/други държави членки на ЕС, в която/които изпълняват условията за освобождаване от облагане с ДДС (т.е. имат годишен оборот в съответната държава членка на ЕС, ненадвишаващ приложимия национален праг за регистрация, и/или годишен оборот в Съюза по-малък или равен на 100 000 евро както за текущата, така и за предходната календарна година).

Установените в страната лица, дори когато са регистрирани по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1 от ЗДДС,  могат да прилагат режима за малки предприятия в ЕС в друга държава членка/други държави членки на ЕС, в която/които изпълняват условията за това.                                                                                                                       

За прилагане на режима за малки предприятия в ЕС от установените в страната лица се изисква да подадат заявление до НАП и при изпълнение на условията за освобождаване от облагане с ДДС както в страната, така и в другата държава членка/другите държави членки на ЕС, на лицата се определя идентификационен номер, пред който е поставен знакът „BG“, а след него – окончание „–EX“. Лицата, които желаят да се възползват от освобождаване от облагането с ДДС в други държави членки на ЕС, могат да се запознаят с приложимите национални и секторни прагове, както и с изключените от тях облагаеми доставки, на адрес: National VAT rules - VAT rules for small enterprises – SME scheme.

За целите на прилагане в страната на режима за малки предприятия в ЕС за установени в друга държава членка на ЕС се считат само лица със седалище и адрес на управление, а когато нямат такова седалище – с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на друга държава членка на ЕС, независимо дали имат постоянен обект на територията на страната. За прилагане на този режим в страната за установените в друга държава членка на ЕС лица се изисква да се регистрират в държавата членка по установяването си, която да им предостави идентификационен номер, в началото на който е поставен префикс с две букви, идентифициращ тази държава, а в края - окончание „–EX“. При липса на такава регистрация установените в друга държава членка на ЕС лица задължително следва да се регистрират по ЗДДС преди извършването на първата облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната. В този смисъл, установените в друга държава членка лица, които към 01.01.2026 г. не са регистрирани по общия ред на ЗДДС и осъществяват дейност на територията на страната, следва да подадат заявление за регистрация по закона в 7-дневен срок. В тези случаи датата на регистрация по закона е 01.01.2026 г. След регистрация в държавата членка по установяването им за прилагане в страната на режима за малки предприятия в ЕС лицата ще подлежат на дерегистрация по закона.

Данъчно задължените лица със седалище и адрес на управление, а когато нямат такова седалище – с постоянен адрес или с обичайно пребиваване в трета държава, независимо дали имат постоянен обект на територията на страната и/или на друга държава членка на ЕС, нямат право да се възползват от прилагане на който и да е от двата режима. Тези лица задължително следва да се регистрират по ЗДДС преди извършване на първата облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната. Съответно лицата, които към 01.01.2026 г. не са регистрирани по общия ред на ЗДДС и осъществяват дейност на територията на страната, следва да подадат заявление за регистрация по закона в 7-дневен срок. В тези случаи датата на регистрация по закона е 01.01.2026 г.